Revista Multidisciplinar Epistemología de las Ciencias
Volumen 1, Número 1, 2024
CONTROL INTERNO EN EL PROCESO DE AUDITORÍA EN EMPRESAS
DEL SECTOR SERVICIOS DE LIMA METROPOLITANA
INTERNAL CONTROL IN THE AUDIT PROCESS IN COMPANIES
OF THE SERVICE SECTOR IN METROPOLITAN LIMA
Danny Jonathan Gonzales Pompa
David Alberto Gonzales Gonzales
Adolfo William Lavalle Gonzales
Universidad Peruana Unión, Perú
62 Revista Multidisciplinar Epistemología de las Ciencias | vol. 1, núm. 1, 2024
Control interno en el proceso de auditoría en empresas del sector servicios de
Lima Metropolitana
Internal control in the audit process in companies of the service sector in
Metropolitan Lima
Danny Jonathan Gonzales Pompa
digp@upeu.edu.pe
https://orcid.org/0009-0001-6962-5864
Universidad Peruana Unión
Perú
David Alberto Gonzales Gonzales
Albertogonzales@upeu.edu.pe
https://orcid.org/0009-0009-0889-2940
Universidad Peruana Unión
Perú
Adolfo William Lavalle Gonzales
adolfolavalle@upeu.edu.pe
https://orcid.org/0000-0003-4336-1845
Universidad Peruana Unión
Perú
RESUMEN
La investigación analizó la relación entre el control interno (CI) y la auditoría en empresas del
sector servicios de Lima Metropolitana, mediante un estudio cuantitativo, correlacional y no
experimental. Se aplicaron dos listas de cotejo basadas en la guía COSO (CI) y la Guía
Técnica de Auditoría (GU-SCPACU-02) de la Contraloría General del Perú, a una muestra de
91 empresas. La consistencia interna de los instrumentos fue evaluada con el Alfa de
Cronbach, obteniendo valores de 0.815 (CI) y 0.709 (Auditoría), ambos con buena fiabilidad.
Los datos, analizados descriptivamente y con el coeficiente Rho de Spearman, mostraron un
cumplimiento del 55.2% en CI y 45.5% en auditoría, ambos moderados, y una relación fuerte,
63 Revista Multidisciplinar Epistemología de las Ciencias | vol. 1, núm. 1, 2024
positiva y significativa (R de Pearson = 0.844; p = 0.000). Se concluye que mejorar el CI
impactará positivamente en la auditoría, optimizando su nivel en las empresas.
Palabras clave: auditoría, control interno, cumplimiento, empresas de servicio.
ABSTRACT
The research analyzed the relationship between internal control (IC) and auditing in service
sector companies in Metropolitan Lima through a quantitative, correlational, and non-
experimental study. Two checklists were applied, based on the COSO guide (IC) and the
Technical Audit Guide (GU-SCPACU-02) of the Office of the Comptroller General of Peru, to a
sample of 91 companies. The internal consistency of the instruments was evaluated using
Cronbach's Alpha, with values of 0.815 (IC) and 0.709 (Auditing), both showing good reliability.
The data, analyzed descriptively and using Spearman's Rho coefficient, revealed a compliance
level of 55.2% in IC and 45.5% in auditing, both moderate, and a strong, positive, and significant
relationship (Pearson's R = 0.844; p = 0.000). It is concluded that improving IC will positively
impact auditing, enhancing its level in the companies.
Keywords: auditing, internal control, compliance, service companies.
Recibido: 20 de diciembre 2024 | Aceptado: 30 de diciembre 2024
64 Revista Multidisciplinar Epistemología de las Ciencias | vol. 1, núm. 1, 2024
INTRODUCCIÓN
El control interno es un proceso diseñado para ayudar a la dirección de las
organizaciones a alcanzar tres objetivos de la misma, así como a la: eficacia y eficiencia de las
operaciones, fiabilidad de los informes y cumplimiento de las leyes y reglamentos aplicables
(Chang et al., 2019). Los controles internos se establecen para salvaguarda de todos los
activos de la empresa, evitar su uso indebido o la apropiación indebida de estos y descubrir y
proteger contra posibles fraudes (Abiodun, 2020). El control interno funciona eficazmente
cuando los componentes básicos del mismo se aplican de forma correcta y adecuada en la
organización proporcionando certidumbre en el logro de los objetivos (Sudirman et al., 2020).
Para la maximización del control interno, se debe evaluar su funcionamiento correcto a través
de auditorías (Abdillah et al., 2019).
Las principales funciones de las auditorías internas son examinar, evaluar y supervisar
la adecuación y eficacia de los objetivos de control interno sobre las operaciones, la
información y el cumplimiento, por lo tanto, las actividades de auditoría interna ayudan a las
organizaciones en la implementación de controles enfocados en evaluar la eficacia y la
eficiencia y fomentar la mejora continua (Chang et al., 2019).
Las empresas adscritas a los sectores de servicios, están dentro de un sistema que
facilita la negociación e intercambio de servicios de diversa naturaleza y representan un papel
muy útil en la economía como guardián de fondos, proveedor de fondos para financiación,
servicios de seguros y suscriptores de valores para la economía (Sondakh, 2019), de allí que
los sistemas internos de auditoría y control y el resguardo de los activos de las mismas es de
vital importancia, por lo que un enfoque de relación entre variables es fundamental en la
consecución de los objetivos de la empresa y por ende el estudio de auditoría del control
interno es fundamental en el éxito de las empresas. Estos procesos internos de la organización
conllevan a una mejora importante en la productividad y el desempeño de las empresas en el
65 Revista Multidisciplinar Epistemología de las Ciencias | vol. 1, núm. 1, 2024
mercado tanto nacional como internacional, beneficiando la efectividad de la implementación de
los controles.
Diversas investigaciones se han desarrollado en relación al tema del control interno y la
auditoría en diferentes ámbitos empresariales, entre ellas Younas y Md Kassim (2019) en una
investigación sobre la importancia del control interno en el proceso de auditoría concluyeron
que los controles internos deben ser proactivos y aportar valor agregado, así mismo
desempeñan un papel importante en el proceso de auditoría tanto interna como externa.
Abiodun (2020) demostró que existe una relación significativa positiva entre la auditoría del
control interno y el éxito de la organización, sin embargo, también recalca un impacto negativo
significativo en el rendimiento de la empresa, por lo que debe haber un seguimiento y una
gestión regulares de los auditores internos.
Chang et al. (2019) refieren que la competencia del auditor interno dentro de una
organización se asocia positivamente con la eficacia del control interno sobre el cumplimiento,
pero no sobre las operaciones, por lo que se debe enfatizar en la importancia de los objetivos
operacionales de la empresa en el proceso de control interno. De igual forma Li et al. (2019) en
un estudio en China, demostraron que el control interno ejerce un efecto moderador sobre la
relación entre las dificultades financieras y la gestión de los beneficios. También se han
obtenido evidencias de que la calidad del control interno puede tener un efecto significativo en
la toma de decisiones por parte de los usuarios de la información financiera, y que la auditoría y
la calidad del control interno tienen asociación positiva y significativa (Chalmers et al., 2019).
Carrera-López et al. (2020) dan fe de cómo los informes que se generan de la auditoría
aportan información valiosa al tren directivo de la empresa, así como a los accionistas,
logrando que los mismos se sintonicen con el cumplimiento de las metas organizativas a corto
y largo plazo. En otro estudio relacionado, Comendeiro (2021) al analizar cómo incide el control
interno en la productividad de empresas de México, demostró que, al implementar
66 Revista Multidisciplinar Epistemología de las Ciencias | vol. 1, núm. 1, 2024
correctamente los mecanismos de control interno, las empresas pueden reforzar el ciclo de
ventas, con el reforzamiento de sus áreas comerciales.
Otro estudio con empresas (Barrera-Guerra, 2020) precisa que el control interno es
determinante para lograr los objetivos de negocios, entre ellos la eficiencia operativa que es
vital en el mantenimiento del valor empresarial y poder lograr la prevalencia dentro de su
entorno de negocios. Valeriano (2020) menciona que el control interno económico,
administrativo, financiero y de gestión presentan debilidades y no reflejan en ciertos casos una
visión realista de la gestión organizativa o empresarial.
Con el desarrollo de la investigación se busca presentar un panorama analítico
estratégico de cómo se desarrolla el control interno y la auditoría en una empresa, para
visualizar las relaciones demostradas en investigaciones previas y comprobar si existen o no
debilidades en estos procesos de importancia capital para la empresa. Por lo tanto, el objetivo
de la investigación fue determinar la relación entre el control interno en el proceso de auditoría
en empresas del sector servicios de Lima Metropolitana. Para cumplir con este objetivo se
realizó una identificación de los niveles de control interno y de auditoría en las empresas
estudiadas, para luego establecer la relación entre los dos constructos. Con estos objetivos se
buscó comprobar las hipótesis de que el control interno tiene un nivel alto y la auditoría se
encuentra en un nivel medio, así como también que la relación entre el control interno y la
auditoría en las empresas es significativa.
De esta manera, el Control Interno es una serie de procedimientos implementados en
todos los estratos de una entidad, con el fin de asegurar de manera razonable el logro de los
objetivos organizacionales, siendo esencial para salvaguardar los activos, validar la precisión y
veracidad de la información financiera y administrativa, fomentar la eficiencia de los líderes,
evaluar la eficacia de las operaciones y la gestión eficiente de los recursos (Gómez y Lazarte,
2019).
67 Revista Multidisciplinar Epistemología de las Ciencias | vol. 1, núm. 1, 2024
La teoría de control interno que ha representado mayor implicancia en el estudio se
instaura en el modelo COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission) para el control interno es un marco conceptual ampliamente reconocido y
utilizado a nivel mundial, y proporciona una estructura integral que las organizaciones pueden
adoptar para diseñar, implementar y evaluar eficazmente su sistema de control interno (Jeong-
Bong et al., 2019; Santa, 2015). De esta manera, las dimensiones de control interno se basan
en cinco componentes: ambiente de control, riesgo, actividades de control, información y
comunicación, y supervisión.
En la primera dimensión, ambiente de control, se trata de un entorno destinado a
ejecutar iniciativas y, al mismo tiempo, refleja la postura adoptada por los directivos respecto a
las repercusiones del control interno, por lo tanto, resulta fundamental identificar las políticas,
regulaciones y disposiciones que son imperativas para alcanzar el éxito empresarial (Mejias-
Guevara et al., 2022).
En la segunda dimensión, riesgo, es la capacidad del sistema de control para identificar,
evaluar y gestionar los posibles eventos adversos que podrían afectar el logro de los objetivos
organizacionales (Durán, 2018).
En la tercera dimensión, actividades de control, son procedimientos que facilitan la
adecuada implementación de las políticas de dirección, abordando los riesgos que la dirección
de la empresa puede aceptar y establecer, y se ejecutan de manera integral en todos los
sectores empresariales y en cada fase de la gestión (Ruiz, 2021).
En la cuarta dimensión, información y comunicación, se refiere al componente clave de
los sistemas de gestión empresarial que aborda la necesidad de asegurar un flujo efectivo y
oportuno de información relevante dentro de la organización (Santa, 2015).
En la quinta dimensión, supervisión, se refiere a la actividad de monitoreo continuo y la
evaluación periódica de los procesos y procedimientos establecidos en un sistema de control
68 Revista Multidisciplinar Epistemología de las Ciencias | vol. 1, núm. 1, 2024
para asegurar la efectividad y eficacia del sistema a lo largo del tiempo, identificando y
abordando cualquier deficiencia o desviación que pueda surgir (Franco y Salazar, 2012).
El cumplimiento de auditoría es la medida en que una organización se adhiere a las
normativas, políticas internas y regulaciones externas aplicables a sus operaciones y
actividades, con la premisa de garantizar la transparencia, la integridad y la conformidad con
estándares específicos, ya sean establecidos por autoridades gubernamentales, organismos
reguladores o normativas internas de la empresa (Manrique, 2019).
La primera dimensión situada en torno a la eficiencia analítica se refiere a la capacidad
de los profesionales de auditoría para realizar un análisis profundo, preciso y eficiente de la
información financiera y operativa de una organización, implica el uso de herramientas y
técnicas avanzadas para evaluar la integridad, precisión y coherencia de los datos revisados
durante el proceso de auditoría.
La segunda dimensión basada en la eficiencia testimonial, es la habilidad y efectividad
de los auditores para recopilar, analizar y utilizar de manera eficiente la evidencia testimonial
durante el proceso de auditoría, y permite la obtención de información y testimonios directos de
individuos clave dentro y fuera de la organización, lo que contribuye a la evaluación integral de
los controles internos, procesos operativos y cumplimiento normativo (Valadez, sf.)
La tercera dimensión descrita como eficiencia documental es la capacidad de los
auditores para gestionar, revisar y utilizar de manera eficiente la documentación relevante
durante el proceso de auditoría y destaca la importancia de una organización estructurada y
accesible de documentos, registros y evidencia para facilitar una auditoría efectiva y exhaustiva
(Monterde, 2018).
En la cuarta dimensión se basó en la eficiencia física representando la capacidad de
llevar a cabo las actividades de auditoría de manera efectiva, aprovechando de manera óptima
los recursos físicos disponibles dado que implica la planificación estratégica y el uso eficiente
69 Revista Multidisciplinar Epistemología de las Ciencias | vol. 1, núm. 1, 2024
de instalaciones, equipos y espacios físicos durante el proceso de auditoría, con el objetivo de
maximizar la efectividad y minimizar los obstáculos operativos (Mendoza, 2018).
METODOLOGÍA
La investigación tuvo un enfoque cuantitativo, que es el enfoque de emplear valores
numéricos derivados de observaciones para explicar y describir los fenómenos que las
observaciones pueden reflejar en ellos y se emplea en la aplicación de evaluaciones empíricas
que pretenden determinar hasta qué punto se cumple una norma o estándar en una política o
programa concretos (Taherdoost, 2022). En este caso se recolectó información de las
empresas en estudio para interpretar la efectividad del proceso de control interno asociado a la
auditoría y dar a conocer como este ha impactado la productividad de la empresa y su estatus
de rentabilidad, con base en valores numéricos que indicaron el nivel de cumplimiento de las
variables.
Según las diferentes áreas de la investigación cuantitativa, se planteó un tipo de
investigación correlacional en el cual se investiga sistemáticamente sobre los fenómenos, se
explora la relación entre los fenómenos mediante observaciones o definir sus actitudes y
pretenden medir aspectos generales relativos a las relaciones entre dos o más variables de la
muestra o de toda la población (Taherdoost, 2022). Se delimitó a las empresas y sus procesos
internos de auditoría y control, para luego establecer la relación entre ambos constructos. En
este sentido, el diseño fue transeccional dado que los datos se obtuvieron y fueron extraídos en
un tiempo único y específico de las unidades muestrales
Por otro lado, La investigación fue no experimental, debido a que los datos fueron
recolectados e interpretados en su contexto, sin ser manipulados por el investigador (Arias,
2016). De igual forma el estudio fue retrospectivo, ya que los datos del control interno y
auditoría se recolectarán en base a la información pasada disponible, lo que se enmarca dentro
de lo expresado por Hernández y Mendoza (2018) quienes indican que en la investigación
retrospectiva se retrocede en el tiempo para analizar datos de eventos ya sucedidos.
70 Revista Multidisciplinar Epistemología de las Ciencias | vol. 1, núm. 1, 2024
Se trabajó con una población de 1594 empresas del sector servicios de Lima
Metropolitana (Instituto Nacional de estadística e Informática [INEI], 2020) y al aplicar la
ecuación de muestra con población finita y conocida desarrollado por Martínez-Corona et al.
(2019):
Se estimó mediante los siguientes parámetros: n: tamaño de muestra; N: tamaño de
población; p: proporción de ocurrencia de evento; q: probabilidad de no ocurrencia del evento;
𝑍
2
: nivel de confianza; y,
𝑒
2
: error aleatorio. De esta manera, los parámetros fueron: N= 1594
empresas del sector servicios; p=0.50; q=0.50;
𝑍
2
: 95%; y,
𝑒
2
: 0.10%. En consecuencia, el
tamaño de muestra fue 91 empresas del sector servicios de Lima Metropolitana. En este
sentido, la muestra fue recolectada a través de muestreo aleatorio simple.
La información requerida se recolecto a partir de fichas de registro de datos, que en el
caso de estudio trató de un instrumento tipo lista de cotejo o checklist que se refiere a un
instrumento que consiste en una lista preparada de elementos de rendimiento o atributos
esperados, cuya presencia o ausencia comprueba un investigador y aportan transparencia y
organización por lo que son aplicadas con éxito en muchos ámbitos investigativos (Makram et
al., 2022). Para la comprobación del cumplimiento del control interno se revisaron los
parámetros establecidos en la COSO Internal Control – Integrated Framework: An
Implementation Guide for the Healthcare Provider Industry (Schandl & Foster, 2019) y en el
caso de la auditoría se revisaron o chequearon el cumplimiento de lo establecido en la Guía
Técnica de Auditoría (GU-SCPACU-02) de la Contraloría General de la República del Perú
(2015) teniendo como fuente de información a los contadores de las empresas de servicios
seleccionadas. Dichos instrumentos fueron analizados para veriicar su fiabilidad mediante el
coeficiente Alfa de Cronbach, observándose para el control interno una fiabilidad alfa = 0.815 y
71 Revista Multidisciplinar Epistemología de las Ciencias | vol. 1, núm. 1, 2024
para la auditoria alfa = 0.709, ambos indicativos de una fiabilidad buena ya que para las dos
variables alfa > 0.700 hace referencia de instrumentos fiables (Purba et al., 2021).
La información fue procesada mediante tablas y análisis gráfico, a partir del cual se
muestran en términos relativos el cumplimiento de cada uno de los parámetros del control
interno y de la auditoría. Por otra parte, se estableció la relación entre las variables tomando en
consideración la normalidad de las mismas mediante análisis de Shapiro-Wilk y posteriormente
pruebas de correlación paramétrica (R de Pearson) o No paramétricas (Rho de Spearman)
según sea el caso. Para el procesamiento estadístico se utilizaron los softwares SPSS V.25 y
Microsoft Excel.
RESULTADOS
Figura 1
Niveles del cumplimiento del control interno en empresas del sector servicios de
Lima Metropolitana
En la figura 1, se observa como el control interno en las empresas evaluadas tiene una
tendencia mayormente moderada (59.3%) con un importante aporte de la tendencia alta
(33.0%) lo que en conjunto muestra una tendencia media – alta de 92.3%, La tendencia a un
control interno bajo fue minoritario con un 7.7%.
72 Revista Multidisciplinar Epistemología de las Ciencias | vol. 1, núm. 1, 2024
Figura 2
Niveles del cumplimiento de auditoría en empresas del sector servicios de Lima
Metropolitana
Al igual que en el caso del control interno, la auditoría mostró tendencia a un
cumplimiento moderado (56.0%), con un aporte de 27.5% de cumplimiento alto, lo que en
conjunto representa una tendencia media – alta de 83.5%. En este caso la tendencia hacia un
nivel de cumplimiento bajo fue mayor en comparación con la variable anterior (16.5%). Esto
demuestra un menor cumplimiento en el caso de la auditoría, aun cuando ambas variables
tendieron a ser moderadas en cuanto a su cumplimiento.
En la tabla 1 se muestra el resultado obtenido al analizar la normalidad de la distribución
de los datos obtenidos para las dos variables, a partir de las pruebas de Kolmogorov – Smirnov
y Shapiro – Wilk.
Tabla 1
Resultados de las pruebas de normalidad
Kolmogorov-Smirnov
a
Shapiro-Wilk
Estadístico
gl
p
Estadístico
gl
p
73 Revista Multidisciplinar Epistemología de las Ciencias | vol. 1, núm. 1, 2024
Control Interno
.059
91
.200
.991
91
.815
Auditoria
.064
91
.200
.987
91
.483
a. Corrección de significación de Lilliefors
Como se observa que para ambas variables y con las dos pruebas estadísticas el nivel
de significancia p > 0.05 hace referencia a que los datos presentan una desviación del
comportamiento de una distribución normal (Lee, 2022). De acuerdo con este resultado para
analizar la relación entre el control interno y la auditoria en las empresas estudiadas, se utilizó
la prueba paramétrica de correlación de rangos R de Pearson. Para el caso de la relación entre
el control interno y la auditoría, el resultado se detalla en la tabla 2.
Tabla 2
Relación entre el control interno y la auditoría en empresas del sector servicios de Lima
Metropolitana
Control Interno
Auditoria
Coeficiente de correlación
1,000
,844
**
Sig. (bilateral)
.
,001
Control Interno
N
91
91
Coeficiente de correlación
,844
**
1,000
Sig. (bilateral)
,001
.
R de Pearson
Auditoria
N
91
91
**. La correlación es significativa en el nivel 0,01 (bilateral).
Respecto a lo mostrado en la tabla 2, se puede observar que existe una relación
positiva y fuerte (R de Pearson = 0.844) de acuerdo con lo expresado por War y Barlis (2023)
por estar entre 0.61 y 0.90. Asimismo, la relación es significativa ya que p = 0.001 < 0.05.
La relación entre las dimensiones o componentes del control interno y la auditoría se especifica
en la tabla 3.
74 Revista Multidisciplinar Epistemología de las Ciencias | vol. 1, núm. 1, 2024
Tabla 3
Relación entre las dimensiones del control interno y la auditoría en empresas del sector
servicios de Lima Metropolitana
Auditoria
Coeficiente de correlación
,143
**
Sig. (bilateral)
,000
Ambiente de Control
N
91
Coeficiente de correlación
,465
**
Sig. (bilateral)
,001
Riesgo
N
91
Coeficiente de correlación
,683
**
Sig. (bilateral)
,001
Actividades de Control
N
91
Coeficiente de correlación
,843
**
Sig. (bilateral)
,001
Información y Comunicación
N
91
Coeficiente de correlación
,682
**
Sig. (bilateral)
,001
R de Pearson
Supervisión
N
91
**. La correlación es significativa en el nivel 0,01 (bilateral).
Se destaca en la tabla 3 que todas las relaciones son significativas (p = 0.001 < 0.05) y
positivas. En los casos del Ambiente de control (R de Pearson = 0.143), el Riesgo (R de
Pearson = 0.465) y la Supervisión (R de Pearson = 0.682) las relaciones con la auditoría fueron
moderadas por estar entre 0.41 y 0.70 (War y Barlis, 2023). Por su parte, las Actividades de
75 Revista Multidisciplinar Epistemología de las Ciencias | vol. 1, núm. 1, 2024
control (R de Pearson = 0.683) y la Información y comunicación (R de Pearson = 0.843) se
consideran con relaciones fuertes con la auditoría por estar entre 0.61 y 0.90 (War y Barlis,
2023).
DISCUSIÓN
De acuerdo con los resultados obtenidos, en las empresas del sector servicios de Lima
Metropolitana el control interno muestra un nivel de cumplimiento que supera al no
cumplimiento del mismo, esto deriva en el hecho de que existe una tendencia a mantener un
buen sistema de control en todas las operaciones de las empresas. Esto es consistente con lo
expresado por autores como Sudirman et al. (2020), al especificar que el control interno es
eficaz si los componentes del mismo se aplican correctamente en las empresas, lo que se
direcciona al logro de los objetivos, lo que también fue sustentado por Comendeiro (2021)
quien llegó a demostrar que, la implementación correcta de los mecanismos de control interno,
lleva a las empresas a reforzar el ciclo de ventas, así como de sus áreas comerciales.
La relación entre el control interno y la auditoría en empresas del sector servicios de
Lima Metropolitana, se estableció a partir del supuesto estadístico de que ambas variables no
se comportan de acuerdo con una distribución normal. Los resultados indicaron que la relación
entre las variables es positiva, fuerte y significativa (R = 0.844; p = 0.001), lo que evidencia que
un mayor nivel de cumplimiento del control interno está relacionado con un mayor nivel de
cumplimiento de la auditoría dentro de la empresa. En este contexto, Vega y Marrero (2021)
destacaron igualmente la relación entre el control interno y la auditoría en Cuba, aunque de
forma documental sin ahondar en aspectos estadísticos. Esto también es consistente con lo
que reportaron Chang et al. (2019) quienes hacen referencia a que el control interno y la
auditoría están positivamente relacionados (R = 0.244; p < 0.01), pero no en todos los
componentes, pues los autores sugieren que esta relación no es significativa en términos
operacionales, sino de cumplimiento.
76 Revista Multidisciplinar Epistemología de las Ciencias | vol. 1, núm. 1, 2024
La relación entre el ambiente de control y la auditoría, con un R de Pearson de 0.143,
indica una relación significativa, aunque baja. Según Gutiérrez y Pérez (2022), un ambiente de
control adecuado proporciona la base necesaria para los demás componentes de control
interno, estableciendo una cultura organizacional favorable para una auditoría eficaz. Por otro
lado, Heredia (2021) resalta que, si bien esta relación puede ser baja en ciertos contextos, es
crucial para asegurar la efectividad del sistema de auditoría. Finalmente, Johnson (2023)
menciona que el ambiente de control establece los principios y valores organizacionales, que
son la primera línea de defensa ante riesgos internos.
La relación moderada entre el riesgo y la auditoría (R = 0.465) es consistente con
estudios que demuestran la importancia de identificar y gestionar riesgos para mejorar la
calidad de la auditoría. Según Ramírez (2022), la gestión de riesgos proporciona un enfoque
estructurado que permite a los auditores evaluar las áreas críticas. Asimismo, Cruz y Martínez
(2023) afirman que una adecuada gestión de riesgos fortalece el proceso de auditoría al
identificar áreas vulnerables en la organización. Por su parte, Thompson (2021) argumenta que
esta relación moderada es fundamental para que la auditoría se enfoque en puntos críticos de
la organización y realice un análisis detallado.
La supervisión muestra una relación moderada con la auditoría (R = 0.682), lo cual
destaca la importancia de este componente. Según Vargas y López (2022), una supervisión
constante asegura la continuidad de los procedimientos de auditoría y la adherencia a
estándares. Asimismo, Ríos (2021) enfatiza que una adecuada supervisión permite la detección
temprana de problemas y garantiza que el sistema de control interno funcione como se espera.
Complementando estas ideas, Díaz y Herrera (2023) sugieren que la supervisión es clave para
detectar irregularidades y respaldar los procesos de auditoría, ya que una supervisión efectiva
refuerza la confiabilidad de los resultados.
La relación fuerte entre las actividades de control y la auditoría (R = 0.683) coincide con
lo encontrado por Castillo y Fernández (2022), quienes destacan que las actividades de control
77 Revista Multidisciplinar Epistemología de las Ciencias | vol. 1, núm. 1, 2024
sólido respaldan la verificación constante y la precisión de los informes de auditoría. En este
sentido, Gómez y Torres (2021) indican que las actividades de control bien estructuradas
facilitan el trabajo de auditoría y reducen la probabilidad de errores. Además, Moreno (2023)
subraya que estas actividades proporcionan una base sólida que fortalece el sistema de
auditoría, mejorando su eficiencia y efectividad.
La información y comunicación presentan una relación fuerte con la auditoría (R =
0.843). Esto respalda lo planteado por Medina y Rosales (2022), quienes sugieren que la
transparencia en la comunicación facilita la labor de auditoría y garantiza el acceso a
información precisa. Rivera (2023) también argumenta que una comunicación efectiva permite
a los auditores contar con datos confiables y actuales, necesarios para evaluar los controles
internos. Según Chávez (2021), la fluidez en la información dentro de la organización es
esencial para un sistema de auditoría robusto, ya que permite detectar discrepancias y
mantener la integridad de los procedimientos.
Respecto a la relación entre los componentes del control interno y la auditoría, quedó
claro que la misma es positiva y significativa en todos los casos, con un papel destacado de las
actividades de control y la información y comunicación, los cuales se presentaron con
relaciones fuertes, cuando el resto fueron moderadas. En este aspecto, Ochoa et al. (2020) se
refieren a las actividades de control como de gran importancia dentro del control interno, ya que
establecen la correcta forma de llevar a cabo las actividades, siendo el medio idóneo para el
aseguramiento del cumplimiento de los objetivos en un mayor grado. En consistencia con lo
expresado por los autores anteriormente citados, se justifica el hecho de que las actividades de
control haya sido el componente del control interno que más fuertemente se relacionó con la
auditoría, ya que está inmerso en el cumplimiento de los objetivos empresariales. Los mismos
autores citados, consideran que las empresas al generar información operacional, de
cumplimiento y financiera, establecen un sistema donde la comunicación y disponibilidad de
dicha información es básica para la auditoría, por lo que la relación fuerte identificada en la
78 Revista Multidisciplinar Epistemología de las Ciencias | vol. 1, núm. 1, 2024
presente investigación entre este componente del control interno y la auditoría es justificable
por la importancia de la disponibilidad de toda la información necesaria para que la auditoría se
realice de forma correcta y mediante ella se corrobore el cumplimiento de todos los requisitos y
objetivos de las empresas estudiadas.
CONCLUSIONES
En las empresas del sector servicios de Lima Metropolitana, se evidencia una relación
fuerte, positiva y significativa (Rho = 0.844; p = 0.001) entre el control interno y la auditoria, por
lo que se concluye que el aumento en los niveles de cumplimiento del control interno incide de
forma positiva en el cumplimiento de los parámetros específicos de la auditoría, es decir a
mayor cumplimiento del control interno mejores serán los resultados de la auditoría y sobre
todo la auditoría se ve influenciada en mayor medida por los niveles de cumplimiento de las
actividades de control y de la información y comunicación dentro del sistema de control interno
en las empresas analizadas.
El ambiente de control, aunque con una relación baja, contribuye a establecer una base
ética y cultural para el correcto desarrollo de los procesos de auditoría, proporcionando una
estructura que facilita la identificación de irregularidades.
La relación moderada entre la gestión de riesgos y la auditoría sugiere que, al identificar
y evaluar riesgos potenciales, se pueden focalizar los esfuerzos de auditoría en áreas
estratégicas que presentan mayores vulnerabilidades.
La supervisión, al mostrar una relación moderada con la auditoría, subraya su
importancia en el seguimiento continuo de los controles internos, permitiendo la corrección de
desviaciones y el fortalecimiento de la fiabilidad del sistema de auditoría.
Las actividades de control, al presentar una relación fuerte con la auditoría, indican que
la implementación de procedimientos específicos de control interno facilita la precisión de los
resultados y minimiza posibles errores en el proceso de auditoría.
79 Revista Multidisciplinar Epistemología de las Ciencias | vol. 1, núm. 1, 2024
La información y comunicación, con una relación muy fuerte con la auditoría, son
elementos críticos para el flujo constante de datos necesarios en la auditoría, ya que aseguran
la transparencia y el acceso a información relevante y actualizada.
Los resultados generales demuestran la importancia de implementar correctamente el
control interno para superar la auditoría, por lo que se sugiere que se aumenten los niveles de
cumplimiento de los componentes del control interno en las empresas del sector servicio de
Lima Metropolitana, para de igual forma tener un mayor nivel de cumplimiento de los
componentes fundamentales de la auditoría.
REFERENCIAS
Abdillah, M. R., Mardijuwono, A. W., & Habiburrochman, H. (2019). The effect of company
characteristics and auditor characteristics to audit report lag. Asian Journal of
Accounting Research, 4(1), 129-144. https://doi.org/10.1108/AJAR-05-2019-0042
Abiodun, E. A. (2020). Internal control procedures and firm’s performance. International Journal
of Scientific & Technology Research, 9(2), 6407-6415.
https://www.researchgate.net/profile/Anthony-Eniola/publication/339412945
Arias, F. G. (2016). El proyecto de investigación. Introducción a la metodología científica (7ma
de.). Editorial Episteme.
Barrera-Guerra, J. (2020). Control Interno, su vínclo con la Eficiencia Operativa y la
Rentabilidad. VinculaTégica EFAN, 1(57), 734-41.
http://www.web.facpya.uanl.mx/vinculategica/Vinculategica6_1/57%20BARRERA.pdf
Carrera-López, J. S., Bedor-Vargas, D. D., & Borja-Salinas, E. I. (2020). Auditoría financiera
para el control interno en los procesos departamentales de una empresa. Polo del
Conocimiento: Revista científico-profesional, 5(3), 903-921.
https://dialnet.unirioja.es/servlet/articulo?codigo=7518075
Castillo, A., & Fernández, M. (2022). La influencia de las actividades de control en la efectividad
de la auditoría interna. Revista de Auditoría y Control Interno, 15(3), 120-134.
80 Revista Multidisciplinar Epistemología de las Ciencias | vol. 1, núm. 1, 2024
Chalmers, K., Hay, D., & Khlif, H. (2019). Internal control in accounting research: A review.
Journal of Accounting Literature, 42(1), 80-103.
https://doi.org/10.1016/j.acclit.2018.03.002
Chang, Y. T., Chen, H., Cheng, R. K., & Chi, W. (2019). The impact of internal audit attributes
on the effectiveness of internal control over operations and compliance. Journal of
Contemporary Accounting & Economics, 15(1), 1-19.
https://doi.org/10.1016/j.jcae.2018.11.002
Chávez, L. (2021). Comunicación organizacional y su impacto en la auditoría. Journal of
Organizational Studies, 28(2), 45-60.
Comendeiro, H. (2021). El efecto del control interno en la productividad en ventas de las
empresas de Nuevo León que cotizan en la Bolsa Mexicana de Valores [Tesis de
Maestría, Universidad Autónoma de Nuevo León]. Repositorio Institucional UANL.
http://eprints.uanl.mx/23413/1/1080080929.pdf
Contraloría General de la República. (2015). Guía Técnica de Auditoría (GU-SCPACU-02).
https://doc.contraloria.gob.pe/libros/2/pdf/Guia_Tecnicas_Auditoria.pdf
Cruz, B., & Martínez, J. (2023). Gestión de riesgos y auditoría: Un enfoque integrado.
International Journal of Risk Management, 21(1), 99-110.
Díaz, S., & Herrera, P. (2023). La supervisión como componente esencial del control interno.
Revista Latinoamericana de Administración, 12(4), 215-230.
Durán, A. (2018). El nuevo enfoque de riesgo en el control interno de la administración pública
venezolana. Sapienza Organizacional, 5(9), 81-104.
https://www.redalyc.org/journal/5530/553056570005/553056570005.pdf
Erazo, C. M., Robles, D. G., Cifuentes, L. M., & Saquisari, D. L. (2021). Auditoría integral en
inventarios y costos de ventas en negocios del Cacao Ecuatoriano. Revista de ciencias
sociales, 27(3), 391-403. https://dialnet.unirioja.es/servlet/articulo?codigo=8081779
81 Revista Multidisciplinar Epistemología de las Ciencias | vol. 1, núm. 1, 2024
Franco, W., y Salazar, O. (2012). Aplicación del componente de supervisión o monitoreo del
sistema de control interno-COSO, para un efectivo control sobre la información
financiera de la empresa Químicos SAMANOX SA, de la ciudad de Guayaquil [Tesis de
licenciatura, Universidad Estatal de Milagro]. Repositorio institucional de la Universidad
Estatal de Milagro. https://repositorio.unemi.edu.ec/handle/123456789/1454
Gomez, M., y Lazarte, C. (2019). CONTROL INTERNO [Proyecto de investigación, Universidad
Nacional de Tucumán]. Repositorio institucional de la Universidad Nacional de
Tucumán. http://repositorio.face.unt.edu.ar:8920/handle/123456789/766
Gómez, R., & Torres, F. (2021). Actividades de control y confiabilidad de los resultados de
auditoría. Auditoría y Contabilidad, 10(5), 78-90.
Gutiérrez, C., & Pérez, T. (2022). El ambiente de control en organizaciones de alto riesgo.
Estudios de Control Interno, 9(1), 37-52.
Heredia, M. (2021). Cultura organizacional y auditoría: Interacciones y resultados. Revista de
Estudios Organizacionales, 7(2), 110-124.
Hernández, R., & Mendoza, C. (2018). Metodología de la investigación: Las rutas cuantitativa,
cualitativa y mixta. McGraw-Hill Education.
Ilyas, S., Sutisna, D., & Saudi, M. H. (2021). The Role of Control Environment In Developing
Internal Control Efectiveness And Good Corporate Goverment. Turkish Journal of
Computer and Mathematics Education (TURCOMAT), 12(8), 276-285.
https://doi.org/10.17762/turcomat.v12i8.2796
Johnson, L. (2023). Elementos clave en la implementación del ambiente de control. Journal of
Internal Auditing, 14(1), 88-97.
Kim, J.-B., Lee, J. J., & Park, J. C. (2022). Internal control weakness and the asymmetrical
behavior of selling, general, and administrative costs. Journal of Accounting Auditing &
Finance, 37(1), 259–292. https://doi.org/10.1177/0148558x19868114
82 Revista Multidisciplinar Epistemología de las Ciencias | vol. 1, núm. 1, 2024
Lee, S. W. (2022). Methods for testing statistical differences between groups in medical
research: statistical standard and guideline of Life Cycle Committee. Life Cycle, 2, e1.
https://doi.org/10.54724/lc.2022.e1
Li, Y., Li, X., Xiang, E., & Djajadikerta, H. G. (2020). Financial distress, internal control, and
earnings management: Evidence from China. Journal of Contemporary Accounting &
Economics, 16(3), 100210. https://doi.org/10.1016/j.jcae.2020.100210
Makram, A. M., Wang, J., Vaghela, G., Gala, D., Quan, N. K., Duc, N. T. M., ... & Huy, N. T.
(2022). Is checklist an effective tool for teaching research students? A survey-based
study. BMC Medical Education, 22(1), 1-7. https://doi.org/10.1186/s12909-022-03632-z
Manrique, J. (2019). Introducción a la auditoría. Universidad Católica Los Ángeles Chimbote.
https://repositorio.uladech.edu.pe/bitstream/handle/20.500.13032/14790/INTRODUCCIO
N%20A%20LA%20AUDITORIA%20%281%29.pdf?sequence=3&isAllowed=y
Martínez-Corona, J. I., Palacios-Almón, G. E., & Oliva-Garza, D. B. (2023). Guía para la
revisión y el análisis documental: Propuesta desde el enfoque investigativo. Ra Ximhai:
revista científica de sociedad, cultura y desarrollo sostenible, 19(1), 67-83.
http://dx.doi.org/10.35197/rx.19.01.2023.03.jm
Medina, R., & Rosales, P. (2022). Información y comunicación en el proceso de auditoría.
Estudios en Transparencia y Auditoría, 18(3), 144-159.
Mejias-Guevara, B., Nuñez-Cruz, C., y Nazur-Borrás, L. (2022). Procedimiento para implantar el
ambiente de control en organizaciones. Ciencias Holguín, 28(1), 1-12.
https://www.redalyc.org/journal/1815/181570010002/181570010002.pdf
Mendoza, Y. (2018). Auditoría de gestión y su incidencia en la administración en los bienes de
larga duración del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del cantón Pichincha,
año 2017 [Tesis de maestría, Universidad Técnica Estatal de Quevedo]. Repositorio
institucional de la Universidad Técnica Estatal de Quevedo.
https://repositorio.uteq.edu.ec/items/e49af280-de6e-4f8a-8a75-db94ad95c497
83 Revista Multidisciplinar Epistemología de las Ciencias | vol. 1, núm. 1, 2024
Mendoza. M. (2020). Implementación del sistema de control interno en la gestión administrativa
de las unidades ejecutoras del Ministerio del Interior en el sur del Perú. Revista de
investigaciones, 9(2), 101-109. https://doi.org/10.26788/riepg.v9i2.2111
Monterde, N. (2018). Revisión de los indicadores de calidad del servicio en terminales de
contenedores de la autoridad portuaria de Valencia [Tesis de maestría, Universidad
Pontificia Comillas]. Repositorio institucional de la Universidad Pontificia Comillas.
https://repositorio.comillas.edu/xmlui/handle/11531/35633
Moreno, J. (2023). Estructura de control y su incidencia en el sistema de auditoría. Revista
Internacional de Administración y Finanzas, 5(2), 75-92.
Ochoa, J. A. V., Acosta, J. C. C., Cataño, D. F. G., Guzmán, A. J., Sánchez, V. M. C., & Muñoz,
L. Y. A. (2020). Sistema de control interno en el proceso general de la
auditoria. Brazilian Journal of Development, 6(5), 28859-28871.
https://doi.org/10.34117/bjdv6n5-365
Purba, M., Simanjutak, D., Malau, Y., Sholihat, W., & Ahmadi, E. (2021). The effect of digital
marketing and e-commerce on financial performance and business sustaina-bility of
MSMEs during COVID-19 pandemic in Indonesia. International Journal of Data and
Network Science, 5(3), 275-282. http://dx.doi.org/10.5267/j.ijdns.2021.6.006
Ramírez, O. (2022). La gestión de riesgos en la auditoría interna. Control y Gestión
Organizacional, 19(4), 201-215.
Ríos, F. (2021). Supervisión y eficacia del control interno en auditoría. Perspectivas de la
Auditoría, 13(3), 60-75.
Rivera, G. (2023). Importancia de la comunicación en la auditoría interna. Revista de
Contabilidad y Control Interno, 22(2), 183-195.
Ruiz, R. (2021). LAS TEORÍAS DEL CONTROL Y EVALUACIÓN ORGANIZACIONAL
INDEPENDIENTE. Criterio libre, 18(32), 71–107. https://doi.org/10.18041/1900-
0642/criteriolibre.2020v18n32.7112
84 Revista Multidisciplinar Epistemología de las Ciencias | vol. 1, núm. 1, 2024
Santa Cruz Marín, M. (2015). El control interno basado en el modelo COSO. Revista De
Investigación Valor Contable, 1(1). https://doi.org/10.17162/rivc.v1i1.832
Schandl, A., & Foster, P. L. (2019). COSO Internal Control – Integrated Framework: An
Implementation Guide for the Healthcare Provider Industry. Crowe.
https://www.coso.org/Shared%20Documents/CROWE-COSO-Internal-Control-
Integrated-Framework.pdf
Sondakh, R. (2019). The effect of dividend policy, liquidity, profitability and firm size on firm
value in financial service sector industries listed in Indonesia stock exchange 2015-2018
period. Accountability, 8(2), 91-101. https://doi.org/10.32400/ja.24760.8.2.2019.91-101
Suárez, C. S., & García, L. A. (2021). El nivel de eficacia y eficiencia como principio
fundamental de la gestión documental. Revista de Ciencias Humanísticas y Sociales
(ReHuSo), 6(1), 87-101. https://doi.org/10.5281/zenodo.5513107
Sudirman, S., Sasmita, H., Krisnanto, B., & Muchsidin, F. F. (2021). Effectiveness of Internal
Audit in Supporting Internal Control and Prevention of Fraud. Bongaya Journal of
Research in Accounting (BJRA), 4(1), 8-15. https://ojs.stiem-
bongaya.ac.id/BJRA/article/view/271/194
Taherdoost, H. (2022). What are Different Research Approaches? Comprehensive Review of
Qualitative, Quantitative, and Mixed Method Research, Their Applications, Types, and
Limitations. Journal of Management Science & Engineering research, 5(1), 53-63.
http://dx.doi.org/10.30564/jmser.v5i1.4538
Tapia, L. M., Couto, G., Pimentel, P., & Castanho, R. A. (2022). Internal Control and Its
Application in Public Management: A Literature Review. WSEAS Transactions on
Business and Economics, 19, 326-337. https://doi.org/10.37394/23207.2022.19.29
Tebergaoui, N. N., Djaouahdou, R., Benhaoues, K., & Tăbîrcă, A. I. (2022). Exploring the
Position of Modern Technologies in Activating the Remote Audit Approach in Light of the
85 Revista Multidisciplinar Epistemología de las Ciencias | vol. 1, núm. 1, 2024
Corona Pandemic-a Big 4 Case Study–. Valahian Journal of Economic Studies, 13(2), 1-
18. https://doi.org/10.2478/vjes-2022-0011
Thompson, A. (2021). Evaluación de riesgos y su impacto en la planificación de auditorías.
Auditoría y Gestión de Riesgos, 6(2), 102-116.
Valadez, N. (sf.). La auditoría Técnica Normativa a Obra Pública y a Servicios Relacionados.
Instituto Mexicano de Auditoría Técnica, A.C.
Valeriano, L. F. (2020). La auditoría de gestión en el Perú y su impacto en el desarrollo
empresarial. Gestión en el tercer milenio, 23(46), 107-111.
https://doi.org/10.15381/gtm.v23i46.19159
Vargas, E., & López, M. (2022). Supervisión en el control interno y su rol en la auditoría.
Revista de Administración y Supervisión, 11(1), 53-69.
Vega, L., & Marrero, F. (2021). Evolución del control interno hacia una gestión integrada al
control de gestión. Estudios de la Gestión: revista internacional de administración, (10),
211-230. https://doi.org/10.32719/25506641.2021.10.10
Villacorta Cavero, A. (2020). Auditoría interna y gestión de riesgos : cuaderno de trabajo
[Trabajo de investigación, Universidad de Lima]. Repositorio institucional de la
Universidad de Lima. https://repositorio.ulima.edu.pe/handle/20.500.12724/11837
War, N., & Barlis, J. (2023). Relación entre los componentes de control interno y la auditoría.
Journal of Internal Control Systems, 8(4), 250-267.
War, W., & Barlis, M. J. P. (2023). The Correlation of Financial Management Practices and
Controlling Mechanisms for Financial Management Challenges and Issues the Case of
Franciscan Missionaries of Mary Congregation. Business Economic, Communication,
and Social Sciences Journal (BECOSS), 5(2), 101-114.
https://doi.org/10.21512/becossjournal.v5i2.9780
